Identificador: TFG:641
Autores: Cacho Estil-les, Carlos del
Resumen:
El objeto del presente trabajo es analizar diferentes modalidades del fraude fiscal. Para ello se define en primer lugar el concepto legal de infracción tributaria y del delito de defraudación tributaria y establecer las similitudes y diferencias entre ambos, para posteriormente, centrar el estudio en la las conductas constitutivas de fraude fiscal: la “Caja B”, el alzamiento de bienes, el delito de blanqueo de capitales y las Tramas del IVA Intracomunitario. La “Caja B” se configura como una herramienta contable cuyo objetivo consiste en ocultar la verdadera situación de la empresa a la Inspección de Tributos para eludir el pago de los impuestos minorando, por ejemplo, la base imponible. Se estudia, del mismo modo, la configuración del delito fiscal como antecedente del blanqueo de capitales. Esto es, el lavado del dinero procedente de la cuota tributaria defraudada. Por cuanto se refiere al delito de alzamiento de bienes, éste podría definirse como aquél acto orientado a la privación del cobro de los créditos adeudados a la Hacienda Pública mediante la despatrimonialización de personas físicas y jurídicas. Sociedades pantalla y testaferros operan en cada una de las modalidades descritas, especialmente en las Tramas del IVA Intracomunitario, el mayor fraude a escala europea que ha originado pérdidas de millardos. Asimismo me he interesado en delinear someramente el perfil psicológico del delincuente de cuello blanco, fundamentalmente el entorno social y la motivación para esconder el erario público a sabiendas de que la conducta es constitutiva de delito, asumiendo el riesgo de ser descubierto. ¿Les compensa asumir este riesgo? Probablemente sí, dada la existencia de un marco legal penal y tributario indulgente y con numerosas fisuras. Por este motivo se examina la eficacia de los actuales medios de los que dispone la Hacienda Pública para perseguir este delito, advirtiendo la necesidad de mejorar y ampliar estos medios.
Repositori URV